+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Учет безвозмездно полученного имущества

Доходы от получения на безвозмездной основе имущества работ, услуг определяются по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, устанавливаемой в соответствии с главой 25 НК РФ, и не ниже затрат на производство приобретение - в отношении иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Налогоплательщик - получатель данного имущества должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки информацию о стоимости этого имущества работ, услуг. При этом согласно п. На основании п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ОС полученного безвозмездно от участника общества в 1С:Бухгалтерии 8

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Доходы от получения на безвозмездной основе имущества работ, услуг определяются по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, устанавливаемой в соответствии с главой 25 НК РФ, и не ниже затрат на производство приобретение - в отношении иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Налогоплательщик - получатель данного имущества должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки информацию о стоимости этого имущества работ, услуг.

При этом согласно п. На основании п. Если организация, выполняя определенные условия договора, закупает большую партию продукции и получает от поставщика бонусный товар, то такая операция представляет собой безвозмездное получение имущества. Следовательно, стоимость данного товара будет включаться согласно письму Минфина России от Пункт 2 ст. Получение покупателем товара с нулевой ценой для целей налогообложения прибыли означает, что данный товар получен безвозмездно.

Согласно п. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки. Таким образом, при получении налогоплательщиком бонусного товара с нулевой ценой он включается в состав внереализационных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества оценивается исходя из рыночной стоимости этого имущества. Статья НК РФ устанавливает особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав. Согласно подпункту 3 п.

Ввиду того что бонусный товар получен налогоплательщиком по нулевой цене, налогоплательщик не вправе уменьшать при реализации этого товара налоговую базу по налогу на прибыль на рыночную стоимость данного товара.

ООО "Альфа" обязано бесплатно отгрузить покупателю дополнительно товар на сумму руб. Для ООО "Бета" товар на сумму руб. Таким образом, ООО "Бета" обязано включить руб.

В декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от Подпунктом 11 п. В соответствии со ст. При этом читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее. Во-первых, в ст. На безвозмездно полученные работы, услуги или имущественные права нормы подпункта 11 п. Во-вторых, освобождение от налогообложения зависит от доли участия передающей получающей стороны в уставном складочном капитале другой организации.

В-третьих, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения вышеуказанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам. Действие этого же правила распространяется и на обратную ситуацию, когда контрольным пакетом акций передающей организации владеет получающая сторона.

Нормы подпункта 11 п. Так, в п. Однако Минфин России в письме от Читателям журнала следует обратить внимание на письмо Минфина России от В то же время проценты, начисленные за время пользования денежными средствами и списываемые путем прощения долга, подлежат включению в состав внереализационных доходов. Минфин России письмом от Минфин России сообщил следующее по вопросам о квалификации операций по предоставлению займа на безвозмездной основе при проверке налоговыми органами правильности применения цен по договорам займа и кредита.

Статьей 40 НК РФ установлены принципы определения цен товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Если иное не предусмотрено ст. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен п. Налоговым органам предоставлено право вынесения мотивированных решений о доначислении налогов и пеней на основе рыночных цен соответствующих товаров работ, услуг только в случаях, предусмотренных п.

В то же время, основываясь на принципах определения цен товаров, работ или услуг для целей налогообложения, установленных ст. Так, в соответствии с п. По вопросу о квалификации операций по передаче в собственность заемщикам сумм займов или других вещей по договорам займа представляется целесообразным отметить, что НК РФ предусмотрены специальные положения применительно к конкретным налогам в отношении таких операций. В подпункте 15 п. Признание вышеуказанных операций финансовыми услугами соответствует содержанию понятия "финансовая услуга", определенному ст.

Таким образом, в НК РФ, а именно в главе 21, используется в отношении операций по предоставлению займов в денежной форме и банковских операций понятие "финансовая услуга" с учетом его содержания, предусмотренного Федеральным законом от Полагая, что для целей НК РФ под услугами целесообразно понимать и финансовые услуги, положения ст.

В то же время в судебной практике с учетом смысла п. Однако такое толкование заемных отношений в настоящее время не встречается ни в налоговом законодательстве Российской Федерации, ни в судебных прецедентах высших судебных инстанций Российской Федерации. Кроме того, было признано, что определение беспроцентного займа для целей обложения налогом на прибыль как финансовой услуги по аналогии с нормой, содержащейся в подпункте 15 п.

Поскольку предоставление займа не является услугой, следовательно, беспроцентное получение заемных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у получившей стороны заемщика налогом на прибыль на основании п. В судебной практике договор займа неоднократно характеризовался как договор на предоставление в пользование имущества в виде денежных средств, а проценты, полученные заимодавцем, квалифицировались как плата за пользование денежными средствами.

Так, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных п. Что же касается п. Возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ. Глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый налогом на прибыль.

Кроме того, Президиумом ВАС РФ отмечено, что суд первой инстанции обоснованно указал, что денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные.

При этом указано, что в силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Применение п. Установленный вышеуказанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

При этом для целей главы 25 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, не признаются доходами от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав. Вышеуказанные доходы включены в состав внереализационных доходов налогоплательщика п. Под долговыми обязательствами для целей главы 25 НК РФ и в соответствии с п. Не только в ст. При этом п. Кроме вышеназванного положения, главой 25 НК РФ предусмотрены также специальные положения об определении для целей налогообложения цен сделок с учетом положений ст.

Доходом от безвозмездного пользования денежными средствами или иной вещью по договору займа в соответствии со ст. Однако главой 25 НК РФ экономическая выгода от экономии на процентах при безвозмездном получении суммы займа не предусмотрена в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Не установлен и порядок определения для целей главы 25 НК РФ дохода в виде экономической выгоды и ее оценки с учетом цен, определяемых в соответствии со ст.

Представляется, что для обеспечения определенности применения ст. Учитывая вышеизложенное, впредь до внесения необходимых изменений в НК РФ, обеспечивающих определенность в отношении обложения налогом на прибыль доходов, полученных по договорам займа и кредита, отсутствуют правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по вышеуказанным договорам положений ст.

Исключение составляют основные средства. В соответствии с п. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки". Иное имущество, полученное безвозмездно, не учитывается при его использовании продаже в составе расходов.

Иными словами, ст. Это означает, что оценка доходов не зависит от того, включается стоимость безвозмездно полученного имущества в расчет налога на прибыль в момент получения имущества или не включается в соответствии с подпунктом 11 п.

Это подтверждает и Минфин России в письме от В соответствии с подпунктом 11 п. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения вышеуказанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам.

Согласно гражданскому законодательству вклад участника в имущество общества рассматривается как безвозмездная передача имущества. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально.

У акционерного общества учредителя расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются в соответствии с п. На основании ст. Исчисление амортизации по амортизируемым основным средствам, переданным в качестве вклада в имущество ООО, осуществляется ежемесячно в порядке, изложенном в ст. Отметим, что в вышеуказанном письме Минфина России от Как быть, если безвозмездно передаются денежные средства?

Учитывается ли в составе расходов имущество, приобретенное за счет таких средств? Зависит ли ответ на этот вопрос от того, включалась полученная сумма в доход или не включалась в соответствии с подпунктом 11 п. В части амортизируемого имущества НК РФ содержит ограничения.

Согласно подпункту 7 п. В вышеуказанных подпунктах ст. Таким образом, подпункт 11 п. Это означает, что, если за счет денежных средств, полученных безвозмездно, приобретены основные средства или иное имущество, которое используется в производственных целях, включая использование в управленческих целях, его стоимость учитывается в общеустановленном порядке.

Однако в последнее время Минфин России в своих письмах дает противоречивые ответы на данный вопрос. Приведем основные положения этих писем. Письмо Минфина России от Вышеуказанным подпунктом п. Операции с ценными бумагами и правами требования, приобретенными за счет денежных средств, полученных в вышеуказанном порядке, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном ст.

Учет безвозмездно полученного имущества

Опубликовано: Журнал "Практический бухгалтерский учет". Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне в собственность имущество ст. Коммерческие организации могут дарить друг другу имущество стоимостью не более 5 МРОТ п. Если же хотя бы одним из участников договора дарения будет некоммерческая организация или физическое лицо, то стоимость подарка ничем не ограничивается.

Однако на стоимость имущества, полученного в дар от физических лиц, эти ограничения не распространяются. Бухгалтерский учет.

Амортизация безвозмездно полученного имущества

Дата публикации Организация на ОСН безвозмездно получила от учредителя-физлица основное средство в подарок. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? С точки зрения гражданского права передача на безвозмездной основе имущества одной стороной другой стороне рассматривается как дарение ст. В отношении коммерческих организаций статьей ГК РФ установлены ограничения по стоимости подарков. Однако на стоимость имущества, полученного в дар от физических лиц, эти ограничения не распространяются. Первоначальной стоимостью ОС, полученных организацией по договору дарения безвозмездно , признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы п.

Как учесть безвозмездно полученное имущество

К внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК. В силу положений подпункта 26 пункта 1 статьи НК с года доход в виде имущества за исключением денежных средств , которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав доходов не включается. Получение унитарным предприятием имущества от собственника в безвозмездное пользование не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, а является имущественным правом в виде права безвозмездного пользования имуществом, которое учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи

Пунктом 2 статьи НК РФ устанавливается перечень имущества, не подлежащего амортизации, пункт 3 этой статьи содержит перечень имущества, которое исключается из амортизируемого. В обоих случаях установлены закрытые перечни исключений из общего правила о начислении амортизации для исчисления налога на прибыль.

Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно

Но и в расходах стоимость этого имущества учесть нельзя. Также его нельзя продать или отдать бесплатно в течение года со дня получения - иначе придется доначислить доход ст. Если имущество получили от других лиц, признайте доход для налога на прибыль. По имуществу, полученному от физлиц, доход равен его рыночной стоимости. По имуществу от организаций - или рыночной, или стоимости по данным налогового учета передающей стороны, если она больше рыночной. По этой же стоимости имущество можно учесть в расходах - начислять амортизацию по ОС, списать товар при продаже ст.

безвозмездно полученное имущество

В соответствии с положениями пп. Согласно положениям п. Учитывая положения п. Исходя из положений п. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества монитора и принтера для Вашего ТОО является доходом от безвозмездно полученного имущества, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН.

Учет безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) как внереализационных доходов. Оприходованные материалы (иное имущество).

Автор: Н. При кажущейся простоте отражения хозяйственных операций по безвозмездно полученному имуществу нередки ошибки , ведущие к существенным искажениям бухгалтерского и налогового учета организации. В соответствии с п. Согласно п.

Безвозмездно полученными признаются основные средства, при поступлении которых у организации не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно дарителю п. При безвозмездном получении основных средств от некоммерческой организации или от гражданина нужно заключить договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Договор между гражданином и организацией независимо от суммы сделки можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Основные средства , полученные безвозмездно, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учтите:.

В ходе развития хозяйственно-коммерческой деятельности между компаниями возможна передача активов на безвозмездной передаче, по договору дарения. Это означает, что получатель активов не выполняет встречные обязательства со стороны дарителя.

Предположим, нужно вернуть 10 000 рублей. Отсутствие конкретных сроков хранения на непостоянном месте жительства позволяет хранить оружие, по сути, где угодно.

Сведения о досудебных обращениях заявителя к ответчику. Ио - занимает должность руководителя до тех пор, пока не будет найден новый.

Связано это прежде всего с тем, что после автошколы Вам не придется ждать квалификационных экзаменов и выдачи водительского удостоверения. Другой соседке, пожилой и одинокой, раз в две недели предлагают соцработницу.

Недавно я обращалась в суд, чтобы взыскивать с него алименты на дочку. Если срок действия договора истек, обращайтесь в суд с иском о взыскании денежных средств. Штурмовые инженерно-саперные батальоны награждены: - 57-й орденом Суворова 3-й степени (5.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мирослав

    Какой смысл идти получать образования в пед университет , если заранее все знают что там нет перспектив и зарплаты на уровне прожиточного минимума , как будто не знают в каком государстве живут и что усатому колхознику все равно на образование и условия для тех кто работает в этой отрасли Учитель это ещё и уборщица и маляр и штукатур и обои клеит))) отодраить школу к сентябрю, это вообще сказка А какая средняя зп в Беларуси?

  2. Герман

    Жаль что не он...