+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Восстановление ндс при выделении юридического лица на осно

При переходе на спецрежимы НДС, принятый к вычету по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению подп. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки. НДС по строительству принят к вычету. С третьего квартала налогоплательщик переходит на упрощенку. Во втором квартале следует восстановить НДС по строительству в сумме, пропорциональной остаточной балансовой стоимости объекта. Вопросы налогообложения НДС при реорганизации регулируются статьей

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Реорганизация: НДС и другие налоги

Вопрос: Нужен развернутый ответ на вопрос:у нас происходит реорганизация в виде выделения. Новая организация будет работать на УСН. Мы передаем ей ОС в активе и кредитные обязательства в пассиве в виде уменьшения займа перед третьей организацией.

Нужно знать должны ли мы восстановить НДС, по какой стоимости передать ОС по остаточной или рыночной, если рыночной, то с разницы что должны заплатить или не должны платить? Передаточный акт был зарегистрирован.

В информации файла ответа представлены аргументы, которые позволяют не восстанавливать НДС при такой реорганизации. Но эти позиции основаны на судебных решениях. Поэтому при использовании таких аргументов велика вероятность спора.

Более того, есть и арбитражная практика в пользу проверяющих. При выделении стоимость передачи балансового имущества определяют собственники реорганизованной организации.

Это может быть остаточная, рыночная стоимость. Такой порядок следует из пункта 7 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от В налоговом учете имущество в любом случае передается по остаточной стоимости налогового учета п. Поэтому с разницы ничего платить не нужно. Действующим законодательством не предусмотрена корректировка регистрационных документов, поданных для проведения процедуры регистрации выделения.

Такие корректировки могут быть внесены только по индивидуальному согласованию с регистрирующим органом. К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее был принят к вычету реорганизованной организацией.

Это необходимо сделать, если товары, работы или услуги изначально приобрели для облагаемых НДС операций, а использовали в необлагаемых подп. По общему правилу организации на упрощенке не признаются плательщиками НДС п.

Поэтому после реорганизации перешедшее к правопреемнику имущество будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Следовательно, должна быть восстановлена сумма налога по этому имуществу, ранее принятая к вычету реорганизованной организацией. Перечислить в бюджет восстановленную сумму НДС обязан правопреемник. Еще читайте: производственный календарь на год при пятидневной рабочей неделе.

Они заключаются в следующем. Во-первых, условия, при которых организация обязана восстановить НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, определены в пункте 3 статьи НК. Из этой нормы следует, что восстанавливать НДС должна та организация, которая ранее приняла налог к вычету.

Организация-правопреемник входной НДС по полученному имуществу к вычету не предъявляла. Поэтому восстанавливать налог нет оснований. Кроме того, требования восстанавливать НДС на операции по передаче имущества правопреемникам при реорганизации не распространяются подп.

Во-вторых, при реорганизации на правопреемника возлагаются обязанности по уплате налогов, начисленных реорганизованной организацией п. Ни в статье 50 , ни в статье В-третьих, по общему правилу организация, применяющая упрощенку после реорганизации, не является плательщиком НДС, и положения главы 21 НК на нее не распространяются п.

Никаких исключений в части восстановления НДС при реорганизации налоговым законодательством не предусмотрено. Из совокупности приведенных норм можно сделать вывод, что правопреемники на УСН , получившие при реорганизации какое-либо имущество, не должны восстанавливать входной НДС по этому имуществу, ранее принятый к вычету реорганизованной организацией.

Однако правомерность такого подхода придется отстаивать в суде. Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что правопреемник восстанавливать НДС не обязан см. После инвентаризации составляют передаточный акт. В законодательстве не указано, на какую дату формировать данный документ.

А конкретную дату определяют учредители. Составлять передаточный акт лучше в конце отчетного периода. Если выделяемое юридическое лицо планируют регистрировать до конца календарного года, то составлять передаточный акт можно на отчетную дату какой-либо промежуточной отчетности.

В таком случае основой для составления передаточного акта будет бухгалтерский баланс на последний день отчетного периода п. В передаточном акте должны быть: — сведения об имуществе и суммах дебиторской и кредиторской задолженности, которые переходят к вновь созданной компании включая обязательства, оспариваемые сторонами ; — порядок правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составили передаточный акт.

Форма передаточного акта законодательством не установлена. Обычно его составляют в виде бухгалтерского баланса с приложением расшифровок пояснений по всем срокам. Смотрите образец. Акты и описи с результатами инвентаризации нужно приложить к передаточному акту. Передаваемое правопреемнику имущество отражают в передаточном акте в той оценке, которую определили учредители.

Эта стоимость должна совпадать с данными из инвентаризационных описей, актов. Если основные средства оценивают по остаточной стоимости, показатели должны соответствовать данным бухгалтерского учета.

Обязательства в передаточном акте отражают в сумме, по которой кредиторская задолженность отражена в бухучете с учетом сумм, причитающихся возмещению кредиторам п. Все текущие операции, которые совершает предшественник после составления передаточного акта, отражайте в бухучете в обычном порядке. Например, после составления передаточного акта организация может: — реализовать товары или готовую продукцию; — перечислить деньги поставщикам; — получить оплату от покупателей; — начислить и выплатить зарплату сотрудникам; — перечислить в бюджет налоги и взносы.

Об этом сказано в пункте 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от Данные операции могут привести к тому, что стоимость передаваемых выделившейся компании активов и обязательств: — изменится; — не изменится. В первом случае составляют уточнения к передаточному акту. Во втором случае никаких уточнений не оформляют. Ведь эти операции никак не повлияют на объем имущества и обязательств, которые переданы выделившейся компании.

Данные операции предшественник учитывает в бухгалтерской отчетности на дату создания выделившейся компании п. Передачу имущества и обязательств выделенной компании отражают в бухгалтерском учете реорганизуемой компании по кредиту счетов учета соответствующих активов и дебету счетов учета соответствующих обязательств.

Корреспонденция счетов зависит от сложности реорганизации, объема отражаемых фактов, способа оценки активов и обязательств, изменений величины уставного капитала, перехода к реорганизуемой компании акций долей, паев выделившейся компании. При сложных реорганизациях лучше применять транзитный счет, например под номером 00, с которым корреспондируют все другие счета бухгалтерского учета, задействованные в отражении реорганизации.

Определить сальдо по счетам учета активов и обязательств на дату, предшествующую дате регистрации выделившейся компании. Для этих целей на эту дату формируют промежуточный баланс с учетом операций, которые совершены после составления передаточного акта.

Сделать записи по соответствующим счетам учета активов и обязательств, уменьшив их сальдо на стоимость имущества и задолженности, которые переходят к выделившейся компании по передаточному акту. Сформировать статьи капитала раздел III баланса.

Это делают в особом порядке в зависимости от того, меняется ли уставный капитал. Все акции права на доли выделившейся компании закрепляют за реорганизуемой компанией, которая передает имущество в счет вклада в уставный капитал выделившейся компании. В этом случае такую передачу предшественник отражает как финансовое вложение:. Кредит 01 10,41 — отражено выбытие основных средств материалов, товаров. Варианты оценки такого финансового вложения могут различаться в зависимости от обстоятельств реорганизации.

Восстановление входного НДС с имущества, полученного при реорганизации в форме выделения. Скачайте формы по теме: Уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС Заявление в инспекцию об отказе от применения льготы по НДС Выписка из баланса, подтверждающая размер выручки для освобождения от уплаты НДС Выписка из Бухгалтерского баланса, подтверждающая размер выручки за время применения освобождения от уплаты НДС Учетная политика организации. УСН доходы.

Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале.

Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Восстановление входного НДС с имущества, полученного при реорганизации в форме выделения

В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица нескольких юридических лиц. При этом в соответствии с абз. К присоединению взаимозависимой или просто дружественной компании можно прибегать для решения различных задач:. Посмотрим, какие нестандартные вопросы налогообложения могут возникнуть в стандартной процедуре присоединения. Общее правило гласит: передача имущества правопреемнику в ходе реорганизации а значит и при выделении тоже не является реализацией и не облагается НДС 1. Соответственно, у передающей стороны нет обязанности начислить НДС, а у принимающей не возникает налоговых вычетов.

Нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на НДС с имущества, полученного при реорганизации в форме выделения. которые было получено от общества предшественника на ОСНО. реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после.

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

К таким случаям они относят проведенную реорганизацию юридических лиц далее юрлиц , сопровождаемые со сменой систем налогообложения с обычной ОСНО на упрощенную УСНО. Согласно Гражданскому Кодексу РФ ГК РФ , юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации или записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Следовательно, организация - правопреемник после регистрации в ЕГРЮЛ становится самостоятельным налогоплательщиком и при переходе на специальные налоговые режимы ЕНВД, УСНО, ПСН обязано восстановить НДС, с остаточной стоимости основных средств и НМА, остатков неиспользованных товарно-материальных ценностей, полученных ранее от реорганизованной организации на основании правопреемственности. В нижеприведенной таблице схематично приводится хронология трех налоговых споров в арбитражных судах. Решение в пользу налогоплательщика: решение налогового органа признано не соответствующим нормам НК РФ. Поддержал Постановление кассационного суда. Определил отказать налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим вопросам ВС РФ. Новое рассмотрение дел. Постановление в пользу налогового органа, но с уменьшением суммы НДС к восстановлению до тыс.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Известно, что при слиянии нескольких юридических лиц могут быть оптимизированы расходы на управление, а разделение компаний может совершаться в целях использования УСН и искусственного увеличения затрат. Автор рассматривает правомерность различных механизмов структурной оптимизации в целях планирования налогообложения и практические примеры их использования. Слияние и присоединение. При слиянии и присоединении компании стараются оптимизировать налогообложение.

Вопрос: Нужен развернутый ответ на вопрос:у нас происходит реорганизация в виде выделения. Новая организация будет работать на УСН.

Реорганизация в форме выделения: цели, налоги и претензии кредиторов

Процесс реорганизации сейчас является практически повседневным явлением. Многие организации в целях обеспечения имущественной и управленческой безопасности, а также в целях увеличения эффективности своей деятельности проводят реорганизацию в форме выделения, поскольку такая форма реорганизации является удобным способом обособления имеющихся активов и разделения профильных и вспомогательных видов хозяйственной деятельности в самостоятельные структуры. Кроме этого, компании, производя реорганизацию в форме выделения, зачастую преследуют и цель налоговой оптимизации. В частности, осуществляя дробление бизнеса таким способом, появляется возможность перевести определенную деятельность, обособленную в новую организацию, на УСН без необходимости восстановления НДС по имуществу, имущественным прав и нематериальным активам, переданным по разделительному балансу выделившейся организации для ведения такой деятельности. Практика по поводу отсутствия обязанности по восстановлению НДС в случае перехода новой организации, образовавшейся в процессе выделения, на УСН с момента создания сложилась уже давно, несмотря на неоднократные письма контролируемых органов. Они считают, что у выделившейся организации возникает обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету реорганизованной организацией, поскольку переданные активы перестают использоваться в операциях, подлежащих налогообложению НДС пп.

Слияния и разделения для целей планирования налогообложения

О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера. При реорганизации происходит передача имущества, прав, обязательств от реорганизуемой компании далее — правопредшественник к правопреемнику. Рассмотрим, облагается ли такая передача НДС и что происходит с вычетами по данному налогу у правопредшественника и правопреемника. Вопросы, связанные с начислением НДС при передаче имущества и прав правопреемнику, решены в Налоговом кодексе. Так, согласно подп. К таким операциям относится передача основных средств, нематериальных активов и или иного имущества организации ее правопреемнику правопреемникам при реорганизации подп. Что касается имущественных прав, например, дебиторской задолженности, то их передача не признается объектом налогообложения по НДС на основании подп. Для правопредшественника в п.

В результате реорганизации создается новое юридическое лицо, которое может органов, преследующие выделение, — это восстановление НДС. При этом, один из правопреемников через 2 месяца переходит на УСН. о том что применявший ЕНВД автоматом вылетит на ОСНО?

Вопросы восстановления (невосстановления) НДС при реорганизации ООО путем выделения (Алексеева А.)

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством.

Новое по восстановлению НДС с учетом реорганизации

Стоит ли подать ходатайство на восстановление пропущенного срока на подачу апелляции. При отсутствии матери или отца, это подтверждается бумагами, например, справкой о неполной семье. Она нужна даже при нулевых доходах бизнесмена. Наказание в виде лишения свободы может быть назначено осужденному, совершившему впервые преступление небольшой тяжести, только при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 63 настоящего Кодекса, за исключением преступлений, предусмотренных частью первой статьи 228, частью первой статьи 231 и статьей 233 настоящего Кодекса, или только если соответствующей статьей Особенной части настоящего Кодекса лишение свободы предусмотрено как единственный вид наказания.

Эти ограничения вполне логичны, и обоснованы соблюдением гигиеническими правилами. Существует два способа подтверждения перевода денег, и конкретный вариант зависит от размера суммы.

Составление акта об отказе.

На Сахалине сумма капитала - 150 тыс. Данный процесс длится до 10 дней с момента оформления заявления и факта предъявления документов. Если же сособственники, например, супруги, находящиеся в нормальных отношениях, то суммы можно и не прописывать.

Название удостоверения в этом случае содержит наименование российского субъекта. Субсидия позволяет защитить уязвимые финансово слои населенияизбежать слишком больших задолженностей по коммунальным платежам.

Как позвонить жириновскому лдпр.

Ежемесячная денежная выплата инвалидам. Освидетельствование побоев подразумевает процедуру, в процессе которой врач проводит тщательный осмотр повреждений на теле потерпевшего человека. При личном обращении в указанные органы владелец квартиры сможет узнать о сумме долга, а при его отсутствии выдается справка об отсутствии задолженности.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. konaca1984

    отписка , про машины было хоть кое как.

  2. Регина

    Думай Вова иначе тебе сикирь башка ,сам знаеш что такое для женщины задержка и зарплаты премиальных и месячных.

  3. Савва

    Как говорится, для всеобщего развития можно глянуть.

  4. voydisaqve

    Что делают эти 99 человек в примере, где велосипед моя частная собственность?

  5. Таисия

    Комитеты по тарифам защищают интересы поставщиков ресурсов.